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【税收】海外收入应该如何报税?

2017-11-24 14:13

摘要: 美国万万税,所以很多长期旅居海外或是和国外有生意往来的华人,不论是新移民或是老移民时常会海外收入要不要报税的问题。
美国万万税,所以很多长期旅居海外或是和国外有生意往来的华人,不论是新移民或是老移民时常会海外收入要不要报税的问题。

国税局(IRS)对美国人和绿卡持有人的全球收入征税。 特别是2014年7月正式执行「肥咖条款」后,除各国国内金融机构如实向国税局报告美国人的海外资产外,国税局有特别培训的查税员,加紧从海外资产申报中,运用各种手段分析追踪隐藏的海外收入,以达到执行 「肥咖条款」 增加税收的要求。 国税局的目的是确保美国人和绿卡持有人准确申报海外收入和如实纳税。 不少华人虽然居住美国但有海外资产,包括银行存款,股票和房地产及其产生的收入。 也有不少华人在中国,香港和台湾等海外工作居住,有海外挣的收入。 这些收入如已在海外纳税,还要不要纳美国税? 如何纳美国税?

美国人的海外收入包括挣的收入(Earned Income)和非挣的收入(Unearned Income),前者主要是工资奖金小费等,后者主要是利息,股息,资本利得,租金,退休金,Royalties等。 居住在美国的华人的海外收入主要是非挣的收入,是不用到海外就获得的被动收入,按普通美国人一样,将海外收入与美国收入加在一起报税,并没有专门的海外收入税表,也就是在个人税B表报利息股息,在D表报资本利得, 在E表报租金和Royalties使用费,在16行报退休金。 所有收入加在一起就是总收入,按累进税率纳税。

如果这些海外收入已在与美国有税务互惠协定的外国纳税,可用外国纳税的外国所得税Credit(ForeignTax Credit)扣除美国税,也就是每一元外国纳税可扣除一元美国税,避免双重课税。 只在外国免税或低税时补美国税的差额。 也可将外国纳税作为分项抵扣A表中扣除收入省税。 但一般而言,用Foreign Tax  Credit对报税人比较有利,新移民也正因为刚拿到美国居留权所以使用这个Credit更是名正言顺,但是还是有很多新移民道听途说,甚至老移民居住美国十几二十年都没报过税,也不敢买房,现在这些人回想起来都后悔至极,早些报税可以名正言顺的享受美国的福利及退休金,尤其如果透过银行的杠杆多买几栋房早就可以提早几年退休了。

华人的金融资产所产生的金融收入在亚洲的税率较低或免税,如台湾目前不征资本利得税,中国和香港利息免税以及中国长期资本利得税(Capital Gains Tax)10%(美国15% ~ 20%),华人极有可能隐藏收入避税,是国税局注意监察的地区。 因此,华人海外金融资产申报时,填报8938表和TDF90-22.1表(现改为FinCEN Form114表)时要注意与自己在银行开户的身分和银行提供的资料一致,并将申报的海外金融资产的收入与B表对应,一并填入个人税表中。

在中国,香港和台湾等地工作居住的华人,主要收入是挣的收入,与在美国的华人海外收入报税有所不同。 他们的居住工作在海外超过330天,有海外挣的收入,每个工作的人2017年有最高$102,100万元海外收入免税额,也就是说,如果夫妇俩人工作,海外免税额为$204,200万元。 而且他们还可以从海外收入中扣除住所费用,包括租金,修理,水电费,房地产税和保险,家具租赁和停车费等,最高为海外免税额的30%(自雇16%),也就是夫妇工作还可从收入再扣除近6万元。 海外收入免税和住房费用减免,用2555表申报。

同样,在海外的收入如工资奖金等已缴了外国税,可以用ForeignTax Credit来扣除美国税。 香港新加坡税率低要补差额,中国收入的税率高于美国,中国纳税后在美国基本不用再缴税。 但美国的税率是按在海外免税额和海外住所扣除之前的收入归入纳税等级(Bracket),如海外收入20万元,虽然扣除的纳税收入只有约10万元,还是按20万元归入纳税等级。 如10万元的纳税等级为25%,20万元纳税等级为33%,那美国税就是3.3万元(10万元乘以33%)。 替代最低税也按此办理。 而且,计算Foreign Tax Credit不能包括海外免税额和海外住所扣除额的所得税。 如上述例子,在中国收入所得税45%,只能计算10万元纳税4.5万元的Foreign Tax Credit,Foreign Tax Credit在1116表申报,但仍高于美国税,所以不用缴纳美国税。

由此可见,除非是超级富豪,大多数华人由于海外资产申报增加的收入纳税并不大,一般在数百到几千元上下,更多的是使用免税额和抵扣额后纳税没有增加。 在海外居住特别是在中国工作的华人高管和投资移民,大多也不用缴美国税。 因此,没有必要冒被罚款甚至犯法的风险隐瞒海外收入,更没必要因海外收入纳税放弃美国公民身份和绿卡,尤其目前国内购汇额度限制尚未取消反而有越趋严格的限制,如果可以透过每年报税申报几万元至20万的家庭收入进而借助银行的力量投资美国房地产或拓展公司业务,这样可以更快实现达成美国梦。
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