【税务】高收入人群怎么“走后门”避税

又快到新年报税季节的开始，纳税人都在问有什么法子可以少交点税，尤其高收入、高税率的富人们更是绞尽脑汁地想着各种省税的高招。前几年竞选败北的罗姆尼被曝pension账户中居然有上亿，IRA账户中也有几千万，当然罗姆尼是亿万富豪，有专门的团队替他量身打造各种省税计划，一般高收入人群没法学，也学不来。但是也有一些招数是可以合法地做的，长此以往也能产生可观的效果，今天就介绍一种很多人不太了解的Backdoor Roth IRA (后门Roth IRA) 。

对于大部分中产阶级来说，现在上班有收入，税率较高，退休后没有收入，靠Social Security、401K、IRA和一般的储蓄投资维持生活，收入不会太高，税率也较低，所以中产阶级多往401K里存钱是对的，既可以少交税，甚至可以降低税率。但对于那些年收入几十万的高收入家庭来说，退休后的税率未必会比今天低。而且，退休后一般人的房贷没有了，也没有可抵税的401K了，小孩独立成家了，没法当作dependent来抵税，放了几十年的401K和IRA滚到2-300万也很正常，这时你的税率弄不好还可能超过你工作的时候。当然qualified退休计划中的钱你可以少拿，甚至暂时不拿，但到了70岁半你就必须拿RMD (Required Minimum Distributions) 。当然光拿RMD没有多少钱，但你越不拿，留下的钱越多，你百年后驾鹤西归的时候，你的子女就要交最高的income tax, 目前是39。6%， 还有州税， 近一半没了。如果财产太多，可能还有遗产税。所以高收入人士一直都在寻找退休后不用交税的计划，而Roth IRA算是一个比较好的一个。开设Roth IRA 用的是税后的钱，但以后产生的gain永远不需要交income tax。但是开设Roth IRA还是有收入限制, 按照2015年IRS的规定，AGI在18万3千以下可以全额开设Roth IRA, 在18万3和19万3之间，可以部分放钱, 若AGI超过19万1则phase-out，不可以开设Roth IRA。

对于那些年收入收入在19万以上，甚至20万、30万以上的超高收入人群来说，还有一个设立Roth IRA的办法就是先开设一个non-deductible IRA,然后很快就把这个non-deductible IRA convert成Roth IRA,术语叫backdoor Roth IRA,算是曲线救国吧。因为按照IRS的rule,直接开设Roth IRA有收入限制，但一般的IRA转换成Roth IRA则没有收入限制。IRS还有另外一条规则，开设传统IRA有收入限制，但开设不抵税的IRA则没有收入限制，只要你年龄不到70岁半，有工作收入（earned income）,不管你是否有参加雇主提供的退休计划，也不管你收入有多高，你都可以给自己开设不抵税的IRA（non-deductible IRA）,而2010年以后Roth IRA conversion的收入限制也被取消了，这就为non-deductible IRA转换成Roth IRA创造了条件。这算不算钻法律的空子？也许，但到目前为止一切都是合法的。有人说奥巴马提交的税法改革条款2016年以后可能会再加上Roth IRA conversion的收入限制，从而堵上这个漏洞，但多数人预测这一法案通过的可能性不太，也就是说高收入人士还是可以以先设立non-deductible IRA再马上将它转换成Roth IRA这一迂回曲折的方式达到设立Roth IRA的目的。开设nondeductible IRA后最好在它有gain之前将它convert成Roth IRA,因为一旦有gain,你还要交税。

Pro-rata Rule：尽管backdoor Roth IRA避开了高收入的限制，但IRS有一条pro-rata规则，就是说你不可以只convert non-deductible IRA,而是要把所有其它IRA账户合在一起来计算有多少conversion要交税，而其它IRA不仅包括抵税的传统IRA，也包括SEPIRA和Simple IRA,但不包括401K、403B或是其它pension plan。开设backdoor Roth IRA后每年4月15日前要填报税表8606。至于如何计算应税金额，你要咨询你的会计师。所以如果你有很多的IRA账户，再开设这种backdoor Roth IRA可能未必合算。要合法地规避Pro-rata rule,你可以把已从401k转出来的IRA账户再转回原来的401K账户，但如果你已经换工作了，你可能没法再转回去。所以开设backdoor Roth IRA最理想的人选是高收入、高税率，没有其它IRA(包括SEP和Simple IRA)的人，你开设完non-deductible IRA后、在它产生任何gain之前马上将它convert成Roth IRA。

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